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这样的会计分录,税局一查就要补税!

500 2019-03-28 09:57:44

今天整理了几个自作聪明、自作主张、自欺欺人的会计分录~吸取经验教训,我们来看看。


自作聪明型分录


?税案:

深圳市地税局第五稽查局在对某公司的税务稽查中发现,该公司“其他应收款”科目明细账显示,某个人股东于2009年向公司借款350余万元用于购买房产,款项一直没有归还。根据国家税收法律法规规定,纳税年度内个人投?#25910;?#20174;其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投?#25910;?#30340;红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。该规定同样适用于企业投?#25910;?#20010;人、投?#25910;?#23478;庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投?#25910;摺?#25237;?#25910;?#23478;庭成员或企业其他人?#20445;?#19988;借款年度终了后未归还借款的情况。根据上述规定,深圳市地税局第五稽查局对该公司股东借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,责令该公司将应扣未扣税款70余万元扣缴入库,并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款约35万元。


?分录还原:


当时借款:

借:其他应收款-个人股东

贷:现金/银行存款


税局一翻?#23616;ぃ?#19968;看这个分录,二话不说,两字:补税。


?分录演绎:


?#28909;?月1日股东借款:


借:其他应收款-个人股东**

贷:现金/银行存款

12.31日做这个分录:

借:现金/银行存款

贷:其他应收款-个人股东**

然后第二年1月1日:

借:其他应收款-个人股东**

贷:现金/银行存款

完全遵从税法的筹划,这个钱永远这么借下去。


?分录性格分析:

12.31日还了,第二天就又借走了……此类性格分录就属于自作聪明,税局一眼就能看出来你打的是什么主意。



自作主张型分录


?税案:

深圳市地税局第三稽查局稽查人员在对某?#38469;?#20844;司税务检查过程中发现,该公司以转租的方式收取租金冲减管理费,少缴纳税金?#26696;?#21152;1008元,未按规定开具发票18000元。该局依法对这家公司做出了税务处理决定,?#26041;?#20854;少缴纳的税金?#26696;?#21152;1008元,并对其处以0.5倍的罚款481.5元,对其未按规定开具发票的行为处以500元的罚款。


?分录还原:

借:现金/银行存款

贷:管理费用


?分录演绎:

一些企业把旧报纸卖了,入账的话如?#30340;?#31246;分录:

借:现金

贷:管理费用-书报费


?分录性格分析:

实务中确实存在这个现象(账务处理无准则,科目选择看税收,借贷相等就行了。)以上稽查案件可能是会计确实不知道需要确认收入,可能就是明知道自作主张地冲费用。账务处理还是需要(心中有准则,税会协同做,风险可把握,分录无话说),不可自作主张。



自欺欺人型分录


?税案:

深圳市地方税务局第二稽查局接到群众举报,指某行业协会存在发放年终奖及变相发放物品未扣缴个人所得税?#28909;?#24178;涉税问题。经多方收集证据,税务机关最终对该单位应扣未扣个人所得税的行为作出了补税、罚款、加收滞纳金近300万元的税务处理决定。


在对该单位的突击检查中,检查人员从财务电脑中发现大量的“元旦福利发放表”、“端午福利发放表”等涉税资料。经与工?#24066;?#37329;发放和个税扣税记录比对,发现该单位没有将上述福利并入工?#24066;?#37329;所得代扣代缴个人所得税。


在税法的威严和确凿的证据下,财务人员不得不承认,该单位一直采取购物卡的?#38382;?#21457;放员工的福利。为了少缴税款,单位要求出售购物卡的大型商场开出“办公用品”、“劳保用品”发?#20445;?#24182;以此冲账。检查人员乘胜追击,进一步发现查实该单位虚列名单发放专家费,少扣缴劳务报酬个人所得税等违法事实,并依法进行了相应的处罚。


?分录还原:

借:管理费用—办公用品/劳保用品

贷:现金/银行存款


?分录演绎:

借:管理费用

贷:现金/银行存款


诸如此类的科目?#38469;?#31359;上马甲,别以为给会计科目找个组织就可以任性的做账,此类分录的主要特征就是给科?#30475;?#20010;帽子,让其蒙混过关,让其在所得税前扣除。会计科目随便你怎么写,但是科目背后的支撑材料,真实发生的支撑资料,税局管你科目是啥,你就是把这些费用列入到党的活动经费中,如果不是真实发生照查不误。


?分录性格分析:


实务中如同以上税案的问题似乎比较多,那么其他人这么做,是不是代表就可以这么做呢?这显然是不行的。首先做这个分录的时候自己借贷是平的,其次税局对这些年年月月?#38469;?#37325;点关注的,分录摆明了就是自欺欺人。




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